高新技術企業(yè)減免稅有哪些優(yōu)惠？高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件是什么？
2022-12-21 16:11:11 來源：法律專家網(wǎng)
一、高新技術企業(yè)減免稅的具體優(yōu)惠內容
1、所得稅率優(yōu)惠。高新企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。
2、“兩免三減半”。原深圳特區(qū)以內，2008年1月1日以后成立的企業(yè)自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
3、人才安居。高新技術企業(yè)可以每兩年推薦一位本公司的深圳高層次人才申請購房補貼，補貼標準為：按上年度深圳商品房均價補助32平米，同時各區(qū)政府配套補貼總額的10%(合計70萬左右)。
4、高新技術企業(yè)符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
5、高新技術企業(yè)固定資產加速折舊。允許加速折舊的固定資產包括：
(1)、由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;
(2)、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
6、研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
7、取得國家高新技術企業(yè)證書后可享受各區(qū)相應認定補貼。
8、進入高新區(qū)股份代辦系統(tǒng)進行股份報價轉讓的高新技術企業(yè)，予以最高180萬元資助。
9、高新企業(yè)認定是新三板上市的必備條件，優(yōu)先批準符合上市條件的股份制高新技術企業(yè)股票上市。
10、高新企業(yè)認定是申請各級相關政府資金的必備條件之一。
11、高新企業(yè)可優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批。
二、高新技術企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件
對于稅務部門而言，高企享受稅收優(yōu)惠的條件主要依據(jù)：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2008〕172號)和《轉發(fā)〈國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知(國稅函203號)〉的通知》(蘇地稅函〔2009〕131號)的有關規(guī)定。
蘇地稅函〔2009〕131號文第二條第二款規(guī)定：“高新技術企業(yè)在實施稅收優(yōu)惠當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管地稅機關報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，主管地稅機關應當予以追繳。”第四款規(guī)定：“各級地稅機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術企業(yè)資格的，應及時上報省局，由省局統(tǒng)一提請協(xié)調小組復核。復核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。”
這些規(guī)定強化了稅務機關對高企享受稅收優(yōu)惠的管理，并不是原來認為只要獲得了高企認定就可以直接享受稅收優(yōu)惠。我們即可以這樣理解，要享受高企優(yōu)惠，獲得高企認定是前提，享受優(yōu)惠年度符合減免稅條件是要件。
此時，高企在享受稅收優(yōu)惠時的減免稅條件就成了稅務機關管理的重點，而條件主要就是《高新技術企業(yè)認定管理辦法》第十條的規(guī)定。其中對于稅務部門管理特點，本人認為需要重點關注第四、五點。
(四)企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%;
2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;
3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算;
(五)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;
如果企業(yè)當年的研發(fā)費用達不到標準或者高新技術產品(服務)收入占比達不到要求，那當年就不能享受稅收優(yōu)惠，在匯算清繳時補繳稅款。值得我們注意的，研發(fā)費用占比的分母是銷售收入，而高新技術產品(服務)收入占比的分母是總收入，即包含視同銷售、其他業(yè)務收入等，范圍更寬泛。
